09前的機器設備出賣怎麼交稅

A. 轉讓舊設備如何納稅問題

關於轉讓舊設備的納稅問題，我們咨詢了一些稅務工作人員的意見，得到的答復不太一致。有的認為不存在增值問題，故不需繳納增值稅；有的認為應繳17%增值稅；有的認為應繳納5%交易稅。

B. 出售使用過的機器設備、房屋如何納稅

企業整體產權轉讓，是指企業的所有者將企業的資產、債務及勞動力等進行作價轉讓的行為，實際上就是轉讓一個企業的全部產權。因此，只有企業的所有者或企業的主管部門才有轉讓權。這種情況的轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的。對於這種轉讓行為，按照稅法規定不需要繳納流轉稅，但是需要繳納企業所得稅。國家稅務總局《關於轉讓企業產權不征營業稅問題的批復》（國稅函〔2002〕165號）規定，根據《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，營業稅的徵收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業產權的行為不屬於營業稅徵收范圍，不應徵收營業稅。國家稅務總局《關於轉讓企業全部產權不徵收增值稅問題的批復》（國稅函〔2002〕420號）規定，根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，增值稅的徵收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬於增值稅的征稅范圍，不徵收增值稅。財政部、國家稅務總局《關於企業資產評估增值有關所得稅處理問題的通知》（財稅字〔1997〕77號）規定，納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

如果只是出售使用過的機器設備、房屋，那麼 出售機器設備繳納增值稅，出售房屋繳納營業稅。

C. 出售09年購進的未提折舊的設備如何交稅

一般納稅人 銷售使用過的、已經抵扣進項稅額的固定資產：
（1）銷售2009年1月1日以後購進或自製的固定資產
（2）試點地區：銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產 （1）按適用稅率徵收增值稅
銷項稅額＝含稅售價/（1＋17%）×17%
（2）可以開具增值稅專用發票
銷售使用過的、未抵扣進項稅額的固定資產：
（1）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產
（2）試點地區：銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產 （1）按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅
應納稅額＝含稅售價/（1＋4%）×4%×50%
（2）開具普通發票，不得開具增值稅專用發票
小規模納稅人 銷售自己使用過的固定資產和舊貨 （1）減按2%的徵收率徵收增值稅
應納稅額＝含稅銷售額/（1＋3%）×2%
（2）不得由稅務機關代開增值稅專用發票
納稅人發生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

D. 銷售機器設備需要交增值稅嗎

需要交增值稅，一般的銷售企業都是一般納稅人，或者小規模納稅人，所以都是要繳納增值稅的。一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行後的機器設備提供的維護保養服務，按照「其他現代服務」繳納增值稅。

(4)09前的機器設備出賣怎麼交稅擴展閱讀

（一）一般納稅人銷售自己使用過的屬於《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。

（三）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

2.建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。

3.以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。

E. 銷售2009年以前的固定資產如何開發票和納稅申報

（一）按增值稅適用稅率的處理
1.銷售2008年12月31日之前購進的固定資產
根據《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號，以下簡稱「170號文」）規定，對2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，如果銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產（進項稅已抵扣），按照適用稅率徵收增值稅。主要適用於東北地區、中部地區、汶川地震受災嚴重地區等實行擴大增值稅抵扣范圍試點的地區。
2.銷售2009年1月1日以後購進的固定資產
根據170號文規定，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或者自製的固定資產（進項稅已抵扣），按照適用稅率徵收增值稅。
3.銷售營改增試點地區購進的固定資產
根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱「36號文」）規定，營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點實施之日（含）以後購進或自製的固定資產（進項稅已抵扣），按照適用稅率徵收增值稅。
（二）按增值稅徵收率減2%征稅的處理
根據《國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規定，自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產（進項稅未抵扣），可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票。
1.銷售2008年12月31日之前購進的固定資產
根據 170號文規定，轉為消費型增值稅之前購進或者自製的固定資產（進項稅未抵扣），一律按照簡易辦法徵收增值稅。2014年7月1日後依3%徵收率減按2%徵收增值稅。
一是2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照簡易辦法徵收增值稅。主要適用於除東北地區、中部地區、汶川地震受災嚴重地區等實行擴大增值稅抵扣范圍試點的地區之外的所有地區。
二是2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照簡易辦法徵收增值稅。
例1，東部地區某公司2015年8月出售A型和B型兩台使用過的用於生產應稅貨物的機器，其中A機器於2008年8月購入，原值100000元，預計殘值5%，採用直線法計算折舊，已提折舊66500元，以價稅合計40000元出售；B機器於2009年2月份購入，進項稅額已抵扣，已提折舊61750元，預計殘值5%，以價稅合計45000元出售。其增值稅為：
當月出售A機器按簡易辦法依征稅率3％減按2％徵收增值稅，應繳增值稅＝40000÷（1＋3%）×2%＝776.70（元）；當月出售B機器按一般計稅方法依適用稅率計算增值稅銷項稅額＝45000÷（1+17%）×17%＝6538.46（元）。
上例中，納稅人應注意設備購入的時限和所在地區，要區別2008年12月31日以前與之後的不同政策，前者是按增值稅徵收率減2%徵收增值稅，後者是按適用稅率計征銷項稅額。
2.銷售2009年1月1日之後購進的固定資產
（1）根據《增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令，以下簡稱《實施細則》）和36號文規定，2013年8月1日之前，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣。
（2）根據《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人銷售自己使用過的屬於此條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法徵收增值稅。主要是指：專門用於簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產不得抵扣進項稅額。2014年7月1日後依3%徵收率減按2%徵收增值稅。
例2，某生產企業2015年10月出售使用過的食堂專用的蒸飯車1輛，購進時未抵扣進項稅額，出售價格為10300元。增值稅按照簡易辦法征稅，適用依征稅率3％減按2％徵收，當月出售該蒸飯車應繳增值稅＝10300÷（1＋3%）×2%＝200（元）。
上例中，納稅人應注意按照簡易辦法徵收增值稅，但不包括既用於增值稅應稅項目（不含免徵增值稅項目）也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

F. 一般納稅人出售09年以前的舊設備，之前按簡易徵收，現在是否可以放棄減免一個點，直接開3個點的專用發

請看這里http://www.12366bjzx.gov.cn/SearchMxBLH_toDetailPage.do

G. 2008年以前對出售使用過的固定資產增值稅是如何規定的

根據《財政部 國家稅務總局 關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號），2008年以前對出售使用過的固定資產增值稅規定如下：

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅。

銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

(7)09前的機器設備出賣怎麼交稅擴展閱讀：

2009年以後，對出售使用過的固定資產增值稅規定如下：

1、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資，下同)或者自製(包括改擴建、安裝，下同)固定資產發生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額)。

可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號，以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則)的有關規定。

憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目。

2、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以後(含1月1日，下同)實際發生，並取得2009年1月1日以後開具的增值稅扣稅憑證上註明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

3、東北老工業基地、中部六省老工業基地城市、內蒙古自治區東部地區已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以後發生的固定資產進項稅額，不再採取退稅方式。

其2008年12月31日以前(含12月31日，下同)發生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應於2009年1月份一次性轉入
「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目。

H. 舊設備出售增值稅發票稅率是多少

舊設備出售稅率按照一般納稅人和小規模納稅人分別闡述：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬於《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。

2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。

根據國家稅務總局--關於廢舊物資發票抵扣增值稅有關事項的公告：

一、自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經營業務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有「廢舊物資」字樣的增值稅專用發票（以下簡稱廢舊物資專用發票）。

納稅人取得的2009年1月1日以後開具的廢舊物資專用發票，不再作為增值稅扣稅憑證。

二、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發票，應在開具之日起90天內辦理認證，並在認證通過的當月核算當期增值稅進項稅額申報抵扣。

(8)09前的機器設備出賣怎麼交稅擴展閱讀

一、出售固定資產的賬務處理：

1、將賣出的固定資產轉出

2、出售取得的收入

3、如果出售時涉及稅金

4、結轉固定資產清理。

二、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅：

1、農業生產者銷售的自產農產品；

2、避孕葯品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。（注意是個人）

I. 石礦企業(一般納稅人按簡易辦法徵收，稅率3%)出售2009年後購進的固定資產(機器設備)，未取得發

雖然是一般納稅人抄，但選擇了簡易辦法徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。

根據《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（ 財稅[2009]9號）：
一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。

《財政部國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知》（財稅（2014）57號）。「按照簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅」調整為「按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅」

J. 一般納稅人出售09年之前購入使用過的固定資產，怎樣開具增值稅專用發票

可以開專用發票啊，按照17%交稅就行了。開具時就按照固定資產的實際名稱開就行了。是什麼就寫什麼。